Ο πραγματικός δικαιούχος – στα αγγλικά εν συντομία UBO (ultimate beneficial owner) – είναι ένα σημαντικό πρόσωπο σε μια επιχείρηση ή έναν οργανισμό. Σε αυτό το άρθρο θα εξετάσουμε λεπτομερέστερα τον ορισμό του πραγματικού δικαιούχου και θα εξηγήσουμε το νομικό υπόβαθρο του όρου.
Τα σημαντικότερα σημεία με μια ματιά
- Ο πραγματικός δικαιούχος κατέχει πάνω από το 25% των δικαιωμάτων ψήφου, πάνω από το 25% του μετοχικού κεφαλαίου ή ασκεί παρόμοιο έλεγχο σε μια εταιρεία.
Από την 01/08/2021 ισχύει η υποχρέωση ενεργού αναγγελίας για όλες τις επηρεαζόμενες επιχειρήσεις και οργανισμούς. - Στο Μητρώο Διαφάνειας πρέπει να καταχωρίζονται το όνομα, η ημερομηνία γέννησης, η υπηκοότητα και το είδος και η έκταση των συμφερόντων των πραγματικών δικαιούχων.
Πίνακας περιεχομένων
Ορισμός του πραγματικού δικαιούχου σύμφωνα με τον νόμο περί νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες
- πάνω από 25% του μετοχικού κεφαλαίου
- πάνω από 25% των δικαιωμάτων ψήφου
- παρόμοιο έλεγχο επί της εταιρείας, όπως στα σημεία α. & β.
- Νομικά πρόσωπα – GmbH, UG, e.V., AG, κ.λπ.
- Εγγεγραμμένες προσωπικές εταιρείες – GbR, OHG, KG κ.λπ.
Νομικό υπόβαθρο & σημασία του όρου
Ποιες ιδιαιτερότητες πρέπει να λαμβάνονται υπόψη στις ανώνυμες εταιρείες;
Εάν το αντισυμβαλλόμενο μέρος είναι μια εισηγμένη ανώνυμη εταιρεία (AG), υπό ορισμένες προϋποθέσεις μπορεί να παραλειφθεί ο προσδιορισμός των πραγματικών δικαιούχων.
Εφόσον ο αντισυμβαλλόμενος είναι μια μη εισηγμένη ανώνυμη εταιρεία (AG), πρέπει να προσδιοριστεί ο πραγματικός δικαιούχος.
Για την καταχώριση στο Μητρώο Διαφάνειας για εισηγμένες εταιρείες ισχύουν τα εξής:
“Ο νόμος περί νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες άρθρο 20 παρ. 1 εδ. 1 GwG δεν περιέχει καμία εξαίρεση για εταιρείες που είναι εισηγμένες σε οργανωμένη αγορά σύμφωνα με το άρθρο 2 παρ. 11 WpHG.” – Συχνές Ερωτήσεις Μητρώου Διαφάνειας
Ποιος δεν είναι πραγματικός δικαιούχος και γιατί;
Τι είναι ο εικαζόμενος πραγματικός δικαιούχος;
Παράδειγμα εικαζόμενου πραγματικού δικαιούχου
Έμμεση συμμετοχή: Πότε υφίσταται έμμεσος έλεγχος από τον πραγματικό δικαιούχο;
- έχει το δικαίωμα σε μια άλλη επιχείρηση να διορίζει ή να παύει την πλειοψηφία των μελών του διοικητικού, διαχειριστικού ή εποπτικού οργάνου που καθορίζει τη χρηματοοικονομική και επιχειρηματική πολιτική, και ταυτόχρονα είναι εταίρος (άρθρο 290 παράγραφος 2 αρ. 2 HGB),
- έχει το δικαίωμα να καθορίζει τη χρηματοοικονομική και επιχειρηματική πολιτική βάσει σύμβασης κυριαρχίας που έχει συναφθεί με άλλη επιχείρηση ή βάσει διάταξης στο καταστατικό της άλλης επιχείρησης (άρθρο 290 παράγραφος 2 αρ. 3 HGB) ή
- από οικονομική άποψη φέρει την πλειοψηφία των κινδύνων και των ωφελειών μιας επιχείρησης που χρησιμεύει στην επίτευξη ενός στενά περιορισμένου και επακριβώς καθορισμένου στόχου της μητρικής εταιρείας (εταιρεία ειδικού σκοπού), βλ. άρθρο 290 παράγραφος 2 αρ. 4 HGB.
Τι ισχύει για τον πραγματικό δικαιούχο μιας GmbH;
Οι προαναφερθείσες αρχές ισχύουν εξίσου για τον πραγματικό δικαιούχο μιας GmbH (εταιρεία περιορισμένης ευθύνης). Εάν περισσότερα πρόσωπα κατέχουν μερίδιο άνω του 25% έκαστο, τότε η GmbH έχει αντίστοιχα περισσότερους πραγματικούς δικαιούχους. Σε περιπτώσεις σύνθετων δομών συμμετοχής – γίνεται λόγος και για πολυεπίπεδη συμμετοχή – και ομιλικών διασυνδέσεων, είναι καθοριστικής σημασίας εάν το φυσικό πρόσωπο που βρίσκεται πίσω από την ενδιάμεση εταιρεία μπορεί να ασκήσει πραγματικό έλεγχο στο δεύτερο ή σε υψηλότερο επίπεδο.
Παράδειγμα πολυεπίπεδης συμμετοχής
Ποιος υποχρεούται να προσδιορίσει τον πραγματικό δικαιούχο;
- Δικηγόροι
- Φορολογικοί σύμβουλοι
- Συμβολαιογράφοι
- Τράπεζες
- Μεσίτες ακινήτων
- Έμποροι αγαθών
- Εταιρείες διαχείρισης περιουσιακών στοιχείων
- Ορκωτοί ελεγκτές
- Ασφαλιστές
Προσδιορισμός / Ταυτοποίηση του πραγματικού δικαιούχου σύμφωνα με τον νόμο περί νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες
Διαδικασία ταυτοποίησης
Το πρώτο βήμα θα πρέπει να είναι η αναζήτηση στο Μητρώο Διαφάνειας. Εκεί οι επιχειρήσεις πρέπει να δηλώνουν τον πραγματικό δικαιούχο. Ένα απόσπασμα από την αντίστοιχη επιχείρηση θα πρέπει να παρέχει πληροφορίες για τους πραγματικούς δικαιούχους του αντισυμβαλλομένου.
Ο αντισυμβαλλόμενος οφείλει στην υπόχρεη κατά τον GwG επιχείρηση, σύμφωνα με το άρθρο 11 παρ. 6 GwG, να παρέχει έγγραφα για την ταυτοποίηση του πραγματικού δικαιούχου.
Μια περαιτέρω διαδικασία ταυτοποίησης του πραγματικού δικαιούχου περιλαμβάνει τον έλεγχο εγγράφων όπως καταστατικά εταιρειών, έγγραφα ιδιοκτησίας και αποσπάσματα μητρώων. Μπορεί επίσης να απαιτηθεί η λήψη πληροφοριών από τα ίδια τα εμπλεκόμενα πρόσωπα.
Εάν μετά από ενδελεχή έρευνα των πραγματικών δικαιούχων δεν είναι δυνατή η σαφής ταυτοποίηση, ο διευθύνων σύμβουλος της GmbH θεωρείται ως ο πραγματικός δικαιούχος.
Στη Γερμανία, η ταυτοποίηση του πραγματικού δικαιούχου είναι υποχρεωτική σύμφωνα με τον νόμο περί νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (GwG). Οι επιχειρήσεις υποχρεούνται να προσδιορίζουν και να τεκμηριώνουν την ταυτότητα του πραγματικού δικαιούχου, προκειμένου να αποτρέπεται η νομιμοποίηση εσόδων από παράνομες δραστηριότητες και άλλες παράνομες δραστηριότητες.
Ποιες προκλήσεις και λύσεις υπάρχουν κατά την ταυτοποίηση;
Η ταυτοποίηση του πραγματικού δικαιούχου μπορεί να ενέχει ορισμένες προκλήσεις. Μερικές φορές οι πληροφορίες δεν είναι εύκολα διαθέσιμες ή τα εμπλεκόμενα πρόσωπα δεν είναι συνεργάσιμα. Είναι σημαντικό να βρεθούν λύσεις για την υπέρβαση αυτών των εμποδίων. Αυτό μπορεί να επιτευχθεί, για παράδειγμα, μέσω της συνεργασίας με τις αρχές ή της χρήσης τεχνολογικών λύσεων για την ανάλυση και τον έλεγχο δεδομένων.
Πώς βοηθάει η Nect;
Μητρώο Διαφάνειας: Πότε πρέπει να δηλώσω τους πραγματικούς δικαιούχους;
Παρέκβαση - Τι είναι το Μητρώο Διαφάνειας;
“Νέα” ρύθμιση από 01/08/2021 - Υποχρέωση ενεργού αναγγελίας
Μέχρι την 01/08/2021 η καταχώριση στο Μητρώο Διαφάνειας δεν ήταν απαραίτητη, εάν οι πληροφορίες για τους πραγματικούς δικαιούχους προέκυπταν ήδη με ηλεκτρονικά επαληθεύσιμο τρόπο από τα έγγραφα που αναφέρονται στο άρθρο 22 παράγραφος 1 του νόμου περί νομιμοποίησης εσόδων από παράνομες δραστηριότητες (GwG). Σε αυτά περιλαμβάνονται τα έγγραφα από το εμπορικό μητρώο, το μητρώο προσωπικών εταιρειών, το μητρώο συνεταιρισμών, το μητρώο σωματείων ή το μητρώο επιχειρήσεων. Σε αυτή την περίπτωση μπορούσε να εφαρμοστεί το λεγόμενο “τεκμήριο αναγγελίας” σύμφωνα με το άρθρο 22 παράγραφος 2 GwG.
Ωστόσο, αυτή η ρύθμιση για την αυτόματη αναγγελία καταργήθηκε την 01/08/2021 με την έναρξη ισχύος του νόμου περί Μητρώου Διαφάνειας και Χρηματοοικονομικών Πληροφοριών (TraFinG).
Από εδώ και στο εξής, ακόμη και επιχειρήσεις και οργανισμοί που προηγουμένως εξαιρούνταν λόγω της αυτόματης αναγγελίας, πρέπει άμεσα να καταχωρίζουν και να δηλώνουν ξεχωριστά τους πραγματικούς δικαιούχους τους στο Μητρώο Διαφάνειας (υποχρέωση ενεργού αναγγελίας).
