Konečný užívateľ výhod – anglicky skrátene UBO (ultimate beneficial owner) – je dôležitou osobou v podniku alebo organizácii. V tomto článku podrobnejšie preskúmame definíciu konečného užívateľa výhod a vysvetlíme právne pozadie tohto pojmu.
Najdôležitejšie v skratke
- Konečný užívateľ výhod má viac ako 25 % hlasovacích práv, viac ako 25 % základného imania alebo porovnateľnú kontrolu nad spoločnosťou.
Od 1. 8. 2021 platí pre všetky dotknuté spoločnosti a organizácie aktívna ohlasovacia povinnosť. - V registri transparentnosti musia byť evidované meno, dátum narodenia, štátna príslušnosť a majetkové pomery konečných užívateľov výhod.
Obsah
Definícia konečného užívateľa výhod podľa zákona o praní špinavých peňazí
- viac ako 25 % základného imania
- viac ako 25 % hlasovacích práv
- porovnateľná kontrola nad spoločnosťou ako v bodoch a. a b.
- Právnické osoby – GmbH, UG, e.V., AG atď.
- Zapísané osobné spoločnosti – GbR, OHG, KG atď.
Právne pozadie a význam pojmu
Aké osobitosti treba brať do úvahy pri akciových spoločnostiach?
Ak je zmluvnou stranou akciová spoločnosť (AG) kótovaná na burze, za určitých podmienok možno upustiť od zisťovania konečných užívateľov výhod.
Ak je zmluvným partnerom akciová spoločnosť (AG), ktorá nie je kótovaná na burze, musí byť konečný užívateľ výhod zistený.
Pre zápis do registra transparentnosti pre kótované spoločnosti platí nasledovné:
„Zákon o praní špinavých peňazí § 20 ods. 1 veta 1 GwG neobsahuje žiadne výnimky pre spoločnosti, ktoré sú kótované na organizovanom trhu podľa § 2 ods. 11 WpHG kótované.“ – Často kladené otázky k registru transparentnosti
Kto nie je konečným užívateľom výhod a prečo?
Čo je fiktívny konečný užívateľ výhod?
Príklad fiktívneho konečného užívateľa výhod
Nepriama účasť: Kedy ide o nepriamu kontrolu u konečného užívateľa výhod?
- má v inom podniku právo vymenovať alebo odvolať väčšinu členov správneho, riadiaceho alebo dozorného orgánu, ktorý určuje finančnú a obchodnú politiku, a zároveň je spoločníkom (§ 290 ods. 2 č. 2 HGB),
- má právo určovať finančnú a obchodnú politiku na základe ovládacej zmluvy uzavretej s iným podnikom alebo na základe ustanovenia v stanovách druhého podniku (§ 290 ods. 2 č. 3 HGB) alebo
- pri hospodárskom pohľade znáša väčšinu rizík a výnosov podniku, ktorý slúži na dosiahnutie úzko vymedzeného a presne definovaného cieľa materskej spoločnosti (účelová spoločnosť), porov. § 290 ods. 2 č. 4 HGB.
Čo platí pre konečného užívateľa výhod v prípade GmbH?
Vyššie uvedené princípy platia rovnako pre konečného užívateľa výhod v prípade GmbH (spoločnosť s ručením obmedzeným). Ak by viacero osôb držalo podiel viac ako 25 %, má GmbH príslušne viacerých konečných užívateľov výhod. V prípadoch komplexných štruktúr účastí – hovorí sa aj o viacstupňovej účasti – a koncernových prepojení je rozhodujúce, či fyzická osoba stojaca za medzispoločnosťou môže vykonávať skutočnú kontrolu na druhej alebo vyššej úrovni.
Príklad viacstupňovej účasti
Kto je povinný zisťovať konečného užívateľa výhod?
- Advokáti
- Daňoví poradcovia
- Notári
- Banky
- Realitní makléri
- Obchodníci s tovarom
- Spoločnosti spravujúce majetok
- Audítori
- Poisťovatelia
Zisťovanie / identifikácia konečného užívateľa výhod podľa zákona o praní špinavých peňazí
Proces identifikácie
Prvým krokom by mala byť cesta k registru transparentnosti. Tam musia spoločnosti uviesť konečného užívateľa výhod. Výpis z príslušnej spoločnosti by mal poskytnúť informácie o konečných užívateľoch výhod protistrany.
Zmluvný partner je povinný poskytnúť spoločnosti, ktorá je povinnou osobou podľa zákona o praní špinavých peňazí, v súlade s § 11 ods. 6 GwG dokumenty na identifikáciu konečného užívateľa výhod.
Ďalší proces identifikácie konečného užívateľa výhod zahŕňa kontrolu podkladov, ako sú spoločenské zmluvy, vlastnícke dokumenty a výpisy z registrov. Môže byť potrebné vyžiadať si informácie aj od samotných zúčastnených osôb.
Ak po dôkladnom preverení konečných užívateľov výhod nie je možná jasná identifikácia, za konečného užívateľa výhod sa považuje konateľ GmbH.
V Nemecku je identifikácia konečného užívateľa výhod predpísaná podľa zákona o praní špinavých peňazí (GwG). Spoločnosti sú povinné zisťovať a dokumentovať identitu konečného užívateľa výhod, aby sa zabránilo praniu špinavých peňazí a iným nelegálnym aktivitám.
Aké výzvy a riešenia existujú pri identifikácii?
Identifikácia konečného užívateľa výhod môže priniesť určité výzvy. Niekedy informácie nie sú ľahko dostupné alebo zúčastnené osoby nespolupracujú. Je dôležité nájsť riešenia na prekonanie týchto prekážok. To možno dosiahnuť napríklad spoluprácou s úradmi alebo využitím technologických riešení na analýzu a overovanie údajov.
Ako pomáha Nect?
Register transparentnosti: Kedy musím nahlásiť konečných užívateľov výhod?
Exkurz – Čo je register transparentnosti?
„Nová“ úprava k 1. 8. 2021 – aktívna ohlasovacia povinnosť
Do 1. 8. 2021 nebol zápis do registra transparentnosti potrebný, ak informácie o konečných užívateľoch výhod už vyplývali v elektronicky overiteľnej forme z podkladov uvedených v § 22 ods. 1 zákona o praní špinavých peňazí (GwG). K nim patria dokumenty z obchodného registra, registra partnerstiev, registra družstiev, registra združení alebo podnikového registra. V tomto prípade sa mohla uplatniť takzvaná „fikcia ohlásenia“ podľa § 22 ods. 2 GwG.
Táto úprava o automatickom ohlásení však zanikla 1. 8. 2021 nadobudnutím účinnosti zákona o registri transparentnosti a finančných informáciách (TraFinG).
Odteraz musia aj spoločnosti a organizácie, ktoré predtým upustili od automatického ohlásenia, okamžite samostatne zaevidovať a nahlásiť svojich konečných užívateľov výhod v registri transparentnosti (aktívna ohlasovacia povinnosť).
