Taloudellinen edunsaaja – englanniksi lyhyesti UBO (ultimate beneficial owner) – on yrityksessä tai organisaatiossa keskeinen henkilö. Tässä artikkelissa tarkastelemme taloudellisen edunsaajan määritelmää tarkemmin sekä selitämme käsitteen oikeudellisen taustan.
Tiivistelmä
- Taloudellisella edunsaajalla on yli 25 % äänioikeuksista, yli 25 % osakepääomasta tai vastaava määräysvalta yhtiössä.
01.08.2021 alkaen kaikkia asianomaisia yrityksiä ja organisaatioita koskee aktiivinen ilmoitusvelvollisuus. - Avoimuusrekisteriin on kirjattava taloudellisten edunsaajien nimi, syntymäaika, kansalaisuus ja omistusosuudet.
Sisällysluettelo
Taloudellisen edunsaajan määritelmä rahanpesulain mukaan
- yli 25 % osakepääomasta
- yli 25 % äänioikeuksista
- vastaava määräysvalta kuin kohdissa a. & b. yrityksessä
- Oikeushenkilöt – GmbH, UG, e.V., AG jne.
- Rekisteröidyt henkilöyhtiöt – GbR, OHG, KG jne.
Käsitteen oikeudellinen tausta ja merkitys
Mitä erityispiirteitä osakeyhtiöissä on huomioitava?
Jos sopimusosapuolena on pörssilistattu osakeyhtiö (AG), taloudellisten edunsaajien selvittämisestä voidaan tietyin edellytyksin luopua.
Heti kun sopimusosapuolena on listaamaton osakeyhtiö (AG), taloudellinen edunsaaja on selvitettävä.
Pörssilistattujen yhtiöiden osalta avoimuusrekisteriin merkitsemiseen sovelletaan seuraavaa:
”Rahanpesulaki § 20 mom. 1 virke 1 GwG ei sisällä poikkeussäännöstä yhtiöille, jotka on listattu järjestetyllä markkinalla § 2 mom. 11 WpHG .” – Avoimuusrekisterin UKK
Kuka ei ole tosiasiallinen edunsaaja ja miksi?
Mikä on fiktiivinen taloudellinen edunsaaja?
Esimerkki fiktiivisestä taloudellisesta edunsaajasta
Välillinen omistus: milloin taloudellisella edunsaajalla on välillinen määräysvalta?
- sillä on toisessa yrityksessä oikeus nimittää tai erottaa enemmistö jäsenistä hallinto-, johto- tai valvontaelimeen, joka määrittää rahoitus- ja liiketoimintapolitiikan, ja se on samanaikaisesti osakas (§ 290 mom. 2 nro 2 HGB), ja se nimittää tai erottaa nämä jäsenet,
- sillä on oikeus määrittää rahoitus- ja liiketoimintapolitiikka toisen yrityksen kanssa tehdyn määräysvaltasopimuksen perusteella tai toisen yrityksen yhtiöjärjestyksen määräyksen perusteella (§ 290 mom. 2 nro 3 HGB) tai
- se taloudellisessa tarkastelussa kantaa enemmistön yrityksen riskeistä ja mahdollisuuksista, kun yritys palvelee emoyhtiön hyvin rajatun ja tarkasti määritellyn tavoitteen saavuttamista (erityistarkoitusyhteisö), ks. § 290 mom. 2 nro 4 HGB.
Mitä sovelletaan GmbH:n taloudelliseen edunsaajaan?
Edellä mainitut periaatteet koskevat vastaavasti myös GmbH:n (rajavastuuyhtiön) taloudellista edunsaajaa. Jos useat henkilöt omistavat kukin yli 25 % osuuden, GmbH:lla on vastaavasti useita taloudellisia edunsaajia. Monimutkaisissa omistusrakenteissa – joista puhutaan myös monitasoisena omistuksena – sekä konsernirakenteissa on ratkaisevan tärkeää, voiko väliyhtiön taustalla oleva luonnollinen henkilö käyttää tosiasiallista määräysvaltaa toisella tai sitä ylemmällä tasolla.
Esimerkki monitasoisesta omistuksesta
Kenen on velvollisuus selvittää taloudellinen edunsaaja?
- Asianajajat
- Veroneuvojat
- Notaarit
- Pankit
- Kiinteistönvälittäjät
- Tavarakauppiaat
- Varainhoitoyhtiöt
- Tilintarkastajat
- Vakuutusyhtiöt
Taloudellisen edunsaajan toteaminen / tunnistaminen rahanpesulain mukaan
Tunnistamisprosessi
Ensimmäisenä askeleena tulisi olla siirtyminen avoimuusrekisteriin. Siellä yritysten on ilmoitettava taloudellinen edunsaaja. Kunkin yrityksen rekisteriote antaa tietoa vastapuolen taloudellisista edunsaajista.
Sopimuskumppanin on GwG:n mukaan velvoitettuun yritykseen nähden § 11 mom. 6 GwG asetettava saataville asiakirjat taloudellisen edunsaajan tunnistamista varten.
Toinen tunnistamisprosessi taloudellisen edunsaajan osalta sisältää asiakirjojen, kuten yhtiösopimusten, omistusta koskevien dokumenttien ja rekisteriotteiden, tarkastamisen. Lisäksi voi olla tarpeen hankkia tietoja suoraan osallisilta henkilöiltä.
Jos taloudellista edunsaajaa ei perusteellisesta selvityksestä huolimatta voida tunnistaa yksiselitteisesti, GmbH:n toimitusjohtajaa pidetään taloudellisena edunsaajana.
Saksassa taloudellisen edunsaajan tunnistaminen on rahanpesulain (GwG) mukaisesti pakollista. Yritysten on selvitettävä ja dokumentoitava taloudellisen edunsaajan henkilöllisyys rahanpesun ja muun laittoman toiminnan ehkäisemiseksi.
Mitä haasteita ja ratkaisuja tunnistamiseen liittyy?
Taloudellisen edunsaajan tunnistamiseen voi liittyä haasteita. Joskus tiedot eivät ole helposti saatavilla tai osalliset henkilöt eivät tee yhteistyötä. On tärkeää löytää ratkaisuja näiden esteiden ylittämiseksi. Tämä voidaan saavuttaa esimerkiksi yhteistyöllä viranomaisten kanssa tai hyödyntämällä teknologisia ratkaisuja tietojen analysointiin ja tarkistamiseen.
Miten Nect auttaa?
Avoimuusrekisteri: milloin taloudelliset edunsaajat on ilmoitettava?
Sivuhuomio – mikä on avoimuusrekisteri?
”Uusi” sääntely 01.08.2021 alkaen – aktiivinen ilmoitusvelvollisuus
01.08.2021 asti avoimuusrekisteriin merkitseminen ei ollut tarpeen, jos taloudellisia edunsaajia koskevat tiedot olivat jo sähköisesti todennettavissa asiakirjoista, jotka on lueteltu rahanpesulain (GwG) § 22 mom. 1:ssä. Näihin kuuluvat kaupparekisterin, yhtiörekisterin, osuuskuntarekisterin, yhdistysrekisterin tai yritysrekisterin asiakirjat. Tällöin voitiin soveltaa niin sanottua “ilmoitusfiktiota” GwG:n § 22 mom. 2:n mukaisesti.
Tämä automaattista ilmoittamista koskenut sääntely kuitenkin poistui 01.08.2021 avoimuusrekisteri- ja rahoitustietolain voimaantulon myötä (TraFinG).
Tästä lähtien myös yritysten ja organisaatioiden, jotka aiemmin olivat pidättäytyneet automaattisesta ilmoittamisesta, on välittömästi kirjattava ja ilmoitettava taloudelliset edunsaajansa erikseen avoimuusrekisteriin (aktiivinen ilmoitusvelvollisuus).
